Droits de succession : calcul et paiement
Le calcul du montant des droits de succession passe par plusieurs étapes. Après l'inventaire des biens du défunt et la déduction des dettes, il faut déterminer la part de succession qui vous revient. Vous devrez payer un impôt sur cette succession. Le barème et l'abattement tiennent compte de votre lien avec le défunt. Vous pouvez demander des délais de paiement sous conditions.
Pour calculer l'actif net taxable, vous devez passer par les étapes suivantes :
Déterminer un inventaire des biens du défunt (l'actif brut)
Soustraire les dettes (le passif)
Dans le cas d'un démembrement de propriété, les biens sont évalués selon un barème déterminé.
Estimer la valeur des biens
Les biens sont estimés à leur valeur vénale au jour du décès.
Certains biens sont évalués différemment (objets d'art, valeurs mobilières ou créances par exemple).
La résidence principale du défunt au jour du décès, maison ou appartement, peut bénéficier d'un abattement de 20 % de sa valeur.
Le logement doit aussi être la résidence principale, au jour du décès, de l'une des personnes suivantes :
Épouse ou époux du défunt
Partenaire de Pacs
Enfant (mineur ou majeur protégé) du défunt, de son époux(se) ou partenaire de Pacs
Enfant majeur du défunt, de son époux(se) ou partenaire de Pacs dont l'infirmité physique ou mentale ne lui permet pas d'avoir un revenu suffisant
En cas de démembrement du droit de propriété, la valeur imposable de l'usufruit et de la nue-propriété des biens transmis est évaluée selon un barème.
Vous pouvez connaître la répartition entre usufruitier et nu-propriétaire en utilisant un simulateur :
Déduire les dettes
Pour que la dette soit déductible, il faut que les 2 conditions suivantes soient remplies :
La dette existe au jour du décès
Elle peut être prouvée
Les justificatifs sont donc à conserver (facture, contrat, tout écrit).
Certaines dettes sont déductibles, par exemple les dettes suivantes :
Emprunts (capital et intérêts)
Impôts dus par le défunt au jour du décès
Frais funéraires dans la limite de 1 500 €
Loyers remboursés par l'époux ou partenaire pacsé survivant pour son droit temporaire au logement
D'autres dettes ne sont pas déductibles, par exemple les dettes suivantes :
Dettes reconnues par testament
Dettes arrivées à échéance depuis plus de 3 mois avant le décès. Elles sont présumées remboursées, sauf preuve contraire apportée par le créancier.
Les dettes dont vous demandez la déduction doivent être détaillées dans un inventaire à joindre à la déclaration de succession.
À savoir :
la notice du formulaire de déclaration de succession détaille chaque étape du calcul des droits de succession et donne des exemples de calcul.
Vous devez déterminer la part de chaque héritier en fonction de l'ordre des héritiers et en tenant compte des éventuelles donations antérieures.
Pour déterminer votre part de la succession, vous devez prendre en compte les éléments suivants :
Règles de la dévolution légale (ordre et droits des héritiers fixés par la loi)
Testament du défunt, s'il en a rédigé un
Donations déjà reçues, si c'est le cas
Vous pouvez bénéficier d'abattements sur votre part d'héritage, notamment selon votre lien de parenté avec le défunt.
Une fois l'abattement appliqué sur votre part de la succession, les éventuels droits à payer sont calculés selon un barème progressif.
L'administration fiscale tient compte des donations que le défunt vous avait consenties de son vivant. Elles sont ajoutées à votre part de la succession.
Toutefois, ce rapport fiscal ne s'applique pas aux donations suivantes :
Donations que le défunt vous a consenties depuis plus de 15 ans
Dons familiaux de sommes d'argent déclarés dans le mois suivant la date du don
Ensuite, pour calculer les droits de succession à payer, les services fiscaux vérifient si vous pouvez bénéficier des avantages suivants :
Abattements
Vous pouvez bénéficier, sous conditions, d'un abattement en cas de don de tout ou partie de votre part de la succession. On parle de don sur succession.
L'abattement est égal au montant du don, qui doit être réalisé dans les 12 mois suivant le décès.
Le don doit être fait en faveur de l'un des bénéficiaires suivants :
Association (ou fondation) reconnue d'utilité publique
État (ou l'un de ses établissements publics)
Collectivité territoriale (ou l'un de ses établissements publics)
Vous pouvez estimer le montant des droits de succession en utilisant un simulateur :
L'administration fiscale applique un barème sur votre part de succession, avec parfois un abattement :
Vous êtes exonéré de droits de succession.
Abattement :
100 000 €
À noter :
l'abattement s'applique au décès de chacun des 2 parents, pour chaque enfant.
Barème :
Part taxable après abattement | Barème d'imposition |
---|---|
Jusqu'à 8 072 € | 5 % |
De 8 073 € à 12 109 € | 10 % |
De 12 110 € à 15 932 € | 15 % |
De 15 933 € à 552 324 € | 20 % |
De 552 325 € à 902 838 € | 30 % |
De 902 839 € à 1 805 677 € | 40 % |
Plus de 1 805 677 € | 45 % |
Si le lien de parenté provient d'une adoption simple, les mêmes règles peuvent s'appliquer au décès de l'adoptant, notamment dans les cas suivants :
Enfant mineur
Enfant d'un 1er mariage de l'époux (épouse)
Enfant majeur adopté quand il était mineur et à la charge de l'adoptant pendant une période d'au moins 5 ans (sans interruption)
Enfant majeur adopté à la charge de l'adoptant pendant une période d'au moins 10 ans (sans interruption)
Abattement :
100 000 €
Barème :
Part taxable après abattement | Barème d'imposition |
---|---|
Jusqu'à 8 072 € | 5 % |
De 8 073 € à 12 109 € | 10 % |
De 12 110 € à 15 932 € | 15 % |
De 15 933 € à 552 324 € | 20 % |
De 552 325 € à 902 838 € | 30 % |
De 902 839 € à 1 805 677 € | 40 % |
Plus de 1 805 677 € | 45 % |
Abattement :
1 594 €, sauf si un autre abattement s'applique.
Barème :
Part taxable après abattement | Barème d'imposition |
---|---|
Jusqu'à 8 072 € | 5 % |
De 8 073 € à 12 109 € | 10 % |
De 12 110 € à 15 932 € | 15 % |
De 15 933 € à 552 324 € | 20 % |
De 552 325 € à 902 838 € | 30 % |
De 902 839 € à 1 805 677 € | 40 % |
Plus de 1 805 677 € | 45 % |
Si vous héritez par représentation, vous devez prendre en compte le barème et l'abattement applicable à l'héritier représenté.
Exemple :
Un petit-enfant peut bénéficier d'un abattement de 100 000 €, s'il hérite à la place de son parent décédé ou qui a renoncé à la succession. S'il a des frères et sœurs, l'abattement est partagé, à parts égales.
Abattement :
1 594 €, sauf si un autre abattement s'applique.
Barème :
Part taxable après abattement | Barème d'imposition |
---|---|
Jusqu'à 8 072 € | 5 % |
De 8 073 € à 12 109 € | 10 % |
De 12 110 € à 15 932 € | 15 % |
De 15 933 € à 552 324 € | 20 % |
De 552 325 € à 902 838 € | 30 % |
De 902 839 € à 1 805 677 € | 40 % |
Plus de 1 805 677 € | 45 % |
Si vous héritez par représentation, vous devez prendre en compte le barème et l'abattement applicable à l'héritier représenté.
Abattement :
15 932 €, sauf cas d'exonération entre frères et sœurs.
Barème :
Part taxable après abattement | Barème d'imposition |
---|---|
Inférieure à 24 430 € | 35 % |
Supérieure à 24 430 € | 45 % |
Abattement :
7 967 €
Barème :
Situation où les montants sont taxables après abattement | Barème d'imposition |
---|---|
Succession entre parents jusqu'au 4e degré inclus | 55 % |
Si vous héritez par représentation, vous devez prendre en compte le barème et l'abattement applicable à l'héritier représenté.
Le neveu ou la nièce qui hérite en lieu et place de l'un de ses parents (déjà décédé ou qui a renoncé à la succession) peut bénéficier sous conditions d'un abattement de 15 932 € (partagé s'il sont 2 ou plus) et des taux suivants :
35 % jusqu'à 24 430 €
45 % au-delà de 24 430 €
Abattement :
159 325 €
Cet abattement spécifique se cumule avec les autres.
À savoir :
si vous êtes mutilé de guerre (invalide à 50 % au minimum), vous pouvez bénéficier d'une réduction de 50 % des droits à payer dans la limite de 305 €.
Abattement :
1 594 €, sauf si un autre abattement s'applique.
Barème :
Situation où les montants sont taxables après abattement | Barème d'imposition |
---|---|
Succession entre parents jusqu'au 4e degré inclus | 55 % |
Succession entre parents au-delà du 4e degré ou entre personnes non parentes | 60 % |
Personne concernée
Vous devez payer les droits de succession si vous êtes héritier ou légataire du défunt, sauf si vous en êtes exonéré.
Date
Vous devez payer les droits de succession au moment du dépôt de la déclaration de succession.
Mode de paiement
Vous pouvez payer les droits de succession par les moyens suivants :
Espèces (jusqu'à 300 €)
Chèque
Carte bancaire
Virement
Valeurs du Trésor sous certaines conditions
Le paiement peut s'effectuer par un don à l'État, sur autorisation ministérielle et si les droits à payer sont au moins égaux à 10 000 €.
Il peut s'agir des biens suivants :
Œuvres d'art
Livres ou objets de collection ayant un intérêt exceptionnel
Immeubles situés en zones d'intervention du Conservatoire de l'espace littoral et des rivages lacustres
Délais de paiement
Vous pouvez demander des délais de paiement sous les 2 conditions suivantes :
Offre de garanties (hypothèque sur un immeuble, par exemple)
Versement d'intérêts
Vous devez en faire la demande par lettre jointe à votre déclaration de succession.
Les 2 systèmes suivants existent :
Paiement différé lorsque la succession comporte des biens en nue-propriété
Paiement fractionné (versement des droits sur une période de 1 ou 3 ans)
Vous pouvez demander à reporter le paiement des droits de succession si vous héritez d'un bien en nue-propriété. Le conjoint survivant reste alors usufruitier du bien. Vous devrez payer des intérêts.
Le report cesse dans les 6 mois après l'une des situations suivantes :
Réunion de l'usufruit à la nue-propriété (décès de l'usufruitier)
Paiement (par exemple suite à la vente du bien)
À noter :
dans le cas d'une transmission d'entreprise, vous pouvez, sous certaines conditions, différer le paiement des droits pendant 5 ans. Après ce délai, vous pouvez le fractionner pendant 10 ans.
- Code général des impôts : articles 768 à 774 Dettes du défunt (articles 768 à 1772), dettes non déductibles (article 773)
- Code général des impôts : article 775 Déduction des dettes : frais funéraires
- Code général des impôts : article 775 bis Déduction des dettes : rentes et indemnités versées en réparation de dommages corporels
- Code général des impôts : articles 777 à 778 bis Tarifs des droits de succession
- Code général des impôts : articles 779 à 787 C Abattement (article 779), réduction pour les mutilés de guerre (article 782), rappel des donations antérieures (article 784),
- Code général des impôts : articles 788 à 789 Abattement en cas de dons à certains organismes, montant de l'abattement par défaut (article 788)
- Code général des impôts : articles 1715 à 1716A Paiement en valeurs du Trésor ou en créances sur l'État
- Code général des impôts : article 1716 bis Paiement par don à l'État
- Code général des impôts, annexe 3 : articles 396 à 397 Paiement fractionné (article 396) et différé (article 397)
- Code général des impôts, annexe 3 : article 397 A Paiement différé en cas de transmission d'entreprises
- Code général des impôts, annexe 3 : articles 398 à 404 Crédit de paiement : offre de garanties (articles 399 et 400), versement d'intérêts (article 401)
- Code général des impôts, annexe 3 : articles 404 A et 404 B Délais de versements des droits en cas de paiement fractionné (article 404 A) ou différé (article 404 B)
- Bofip-Impôts n°BOI-ENR-DMTG-10-50 relatif au calcul des droits de succession
- Bofip-Impôts n°BOI-REC-PART-20-10 relatif au paiement des droits de succession et de l'impôt de solidarité sur la fortune
- Bofip-Impôts n°BOI-ENR-DG-50-20-30 relatif aux exceptions au paiement immédiat des droits
- Bofip-Impôts n°BOI-ENR-DMTG-20-30-20-20 relatif aux abattements communs aux donations et aux successions et applicables uniquement aux donations Ministère chargé des finances
- Arrêté du 28 janvier 2021 portant création du service national de l'enregistrement
- Déclarer une succession Ministère chargé des finances
- Comment calculer les droits de succession ? Ministère chargé des finances
- Comment payer les droits de succession ? Ministère chargé des finances